ЕНВД - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Он является одним из пяти действующих в России специальных налоговых режимов.

Суть ЕНВД в том, что при исчислении и уплате этого налога налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ. Интересно, что размер реально полученного ими дохода в данном случае значения не имеет.

Важные особенности ЕНВД: Применять налог или нет - решает сам налогоплательщик. ЕНВД можно совмещать с другими налоговыми режимами. Применение ЕНВД освобождает от уплаты ряда других налогов (например, НДС и налога на прибыль).

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

• розничная торговля;
• общественное питание;
• бытовые, ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• распространение и (или) размещение рекламы;
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
• услуги стоянок.

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Для юридических лиц:

Для индивидуальных предпринимателей:

Налог на прибыль организаций В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом Налог на имущество организаций В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом Налог на добавленную стоимость В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

Налог на доходы физических лиц В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом Налог на имущество физических лиц В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом Налог на добавленную стоимость В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

Условия перехода на ЕНВД.

1. Доля участия ЮЛ < 25 %.
2. Сотрудников в организации < 100.
3. Налоговый режим ЕНВД введен на территории муниципального образования.
4. Деятельность НЕ осуществляется в рамках договора простого товарищества и договора доверительного.
5. В местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности.
6. Налогоплательщик НЕ является учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания.
7. Налогоплательщик НЕ относится к категории "крупнейших".
8. Не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Процедура перехода на ЕНВД:

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

• развозной или разносной розничной торговли;
• размещения рекламы на транспортных средствах;
• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

Порядок расчете налога:

Расчет производится по следующей формуле:  ЕНВД = ( Налоговая база * Ставка налога ) - Страховые взносы.

Ставка платежа = 15 % от величины вмененного дохода.

Налоговая база = Вмененный доход = Базовая доходность * Физический показатель.  

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1 (.xlsx, 13 Кб) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Порядок и сроки представления налоговой декларации:

• Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
• Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@.
• Контрольные соотношения к налоговой декларации используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:

- отражения вида осуществляемой деятельности;
- применения корректирующих коэффициентов;
- применения базовой доходности;
- отражения физических показателей;
- исчисления налоговой базы;
- определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.

За налоговые периоды 2012-2014 годов налоговые декларации по ЕНВД необходимо подавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13@.

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

 

 

Для расчета налогов при общем режиме налогообложения для юридического лица и ИП возпользуйтесь Налоговым калькулятором.

Более подробная информация на сайте Федеральной налоговой службы.